Vad är intern representation? Exempel på intern representation enligt Skatteverket och intern representation som är avdragsgill!
Skatte- och momsreglerna kring intern representation upplevs ofta som krångliga och svåra att hålla reda på då dessa förändras genom åren. Därför så hjälper vi dig att reda ut vad som gäller vid olika typer av intern representation samt tipsar om hur du kan bokföra intern representation. Här får du svar på frågan vad är intern representation enligt Skatteverkets definition.
Intern representation är ett samlingsbegrepp för de omkostnader ett företag har för sin personal i samband med sin verksamhet. Till intern representation hör personalens utgifter för exempelvis mat, dryck, teaterbesök och hotellrum. Även personalens utgifter som uppstår vid olika evenemang som informationsmöten och personalfester räknas i regel som intern representation.
Därutöver så går igenom några exempel på som utgör avdragsgill intern representation enligt Skatteverket. Du kan börja med att läsa lite om representation och vilka belopp som gäller för avdragsgill representation det aktuella inkomståret för att lättare förstå de exemplen av avdragsgill intern representation nedan!
Intern representation avdragsgill
När är intern representation avdragsgill? För att få göra avdrag för intern representation krävs att utgiften har ett omedelbart samband med näringsverksamheten. För ett företag så innebär en kostnad för avdragsgill intern representation att den får dras av från företagets beskattningsbara resultat. I praktiken innebär det att när en sådan kostnad för avdragsgill intern representation bokförs minskar vinsten i företaget. Detta betyder i sin tur att skatten blir lägre för företaget under det beskattningsåret.
Hur mycket avdrag får göras vid olika typer av intern representation?
Hur stora avdrag ett företag får göra vid olika typer av intern representation är olika för olika momspliktiga verksamheter. Är det fråga om ett företag som bedriver en verksamhet som inte har rätt till avdrag för mervärdesskatt gäller samma summor som för en momspliktig verksamhet, plus den moms som utgiften avser.
Generellt så skiljer sig inte reglerna kring intern representation nämnvärt mellan de olika bolagsformerna aktiebolag, enskild firma och handelsbolag. Samma grundförutsättningar för intern representation gäller, det vill säga att utgiften behöver ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten.
Exempel på avdragsgill intern representation
När det kommer till avdragsgill intern representation så är det Skatteverket som bestämmer vilka kostnader som får dras av och vilka belopp som gäller. Här är några exempel på intern representation som är avdragsgill enligt Skatteverket.
Personalfester och informationsmöten – max 180 kr plus mervärdesskatt/person/tillfälle
Till intern representation räknas bl.a. personalfester som även innefattar julbord, julmiddag, jullunch, kräftskiva och dylikt. Enligt Skatteverkets allmänna råd föreligger avdragsrätt för personalfester och informationsmöten i princip oavsett omfattningen av den verksamhet som bedrivs och oavsett om informationen vänder sig mot en större eller mindre krets. När det gäller personalfester så får det dock inte vara fråga om sällskapsliv eller gästfrihet av personlig art (jfr RÅ 1981 Aa 119). Det innebär att mer påkostade firmafester har i allmänhet sådant drag av personlig gästfrihet att denna utesluter eller reducerar avdragsrätten. Då är det fråga om lyxbetonad intern representation som inte avdragsgill.
Här kan du se vad man får göra avdrag för i samband med personalfester. Man får bland göra avdrag för mat och kringkostnader.
Avdrag för mat medges – avdrag för tex lunch, middag eller supé – max 60 kr plus mervärdesskatt/person/tillfälle
Avdrag för utgifter för mat och dryck medges bara för förfriskningar och enklare förtäring under förutsättning att utgiften uppgår till högst 60 kr alternativt 60 kr plus mervärdesskatt.
Avdrag medges för kringkostnader – max 180 kr plus mervärdesskatt/person/tillfälle
För kringkostnader vid personalfest, t.ex. lokalhyra och utgifter för underhållning (exempelvis musikunderhållning eller uppträdande) bör avdrag medges med 180 kr/180 kr plus mervärdesskatt per person. Det innebär att avdrag medges med skäligt belopp dock högst 180 kr/180 kr plus mervärdesskatt per person. Tänk på att specialarrangerad underhållning betraktas som lyxbetonad representation.
Avdrag medges för max 2 personalfester/år
Avdrag för utgifter för personalfest bör inte medges för fler än två personalfester per år.
Avdrag för familjemedlemmar och pensionerade befattningshavare medges
Om anställdas familjemedlemmar eller pensionerade befattningshavare inbjuds till personalfest bör avdrag medges även för den andel av utgiften som belöper på dessa personer. Med familjemedlem avses i detta avseende maka, make, sambo eller motsvarande. Även barn till någon av dessa och som ingår i denna förälders hushållsgemenskap omfattas av begreppet.
Informationsmöten (lunch, middag eller supé)
Till intern representation räknas bl.a. informationsmöten för anställda som även innefattar planeringsmöten, budgetmöten, diskussioner om inköps- och försäljningspolitik och dylikt.
• Informationsmöten för anställda, planeringsmöten, budgetmöten, diskussioner om inköps- och försäljningspolitik.
Kurser, konferenser och dylikt är ej intern representation
För interna kurser, konferenser gäller inte representationsavdragets begränsning. Gränsen mellan interna kurser, konferenser och intern representation kan vara svår att dra.
Planering av det löpande arbetet är ej intern represenation
Planering av det löpande arbetet är inte intern representation. Måltid med arbetskamrater vid sådana tillfällen är skattepliktiga.
Intern representation lunch och arbetslunch
Så kan du bokföra intern representation lunch och arbetslunch
Lunchsubvention
Kick-off och teambildning
Den skattemässiga behandlingen får bedömas från fall till fall. Dessa kan båda vara avdragsgilla (kan bedömas som intern representation) och och ej avdragsgilla. Det som är viktigt vid bedömningen är
• hur aktiviteten lagts upp
• arbetsgivarens syfte med aktiviteten
• nyttan för verksamheten
Alltför påkostade arrangemang kan bedömas som Lyxbetonad representation.
Intern representation styrelsemöte, revision, bolagsstämma m.m.
Som avdragsgill representationskostnad bör inte räknas utgift för måltider i samband med styrelsesammanträde, revision, bolagsstämma eller föreningsstämma. Avdrag kan dock medges för utgifter för enklare förtäring med högst 60 kr/60 kr plus mervärdesskatt per person.
Intern representation alkohol
Intern representation förmånsbeskattning
Bokföra intern representation
Här är exempel på hur man ska bokföra intern representation.
Intern representation konto
Här är de konton som används vid intern representation.
Så här mycket moms får du göra avdrag för
Om du har kostnader för mat och dryck i samband med intern representation får du göra avdrag för moms på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det innebär att du kan göra avdrag för moms med högst 36 kronor per person om kostnaden enbart gäller mat och alkoholfri dryck. Detta beror på att momsen på dessa varor är 12 procent. 12 procent av 300 kronor är 36 kronor.
Om kostnaden är högre än 300 kronor exklusive moms och gäller både mat och alkoholdrycker, ska du beräkna avdraget genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol. I vissa fall kan du istället välja att göra avdrag enligt schablon.
Avdrag enligt schablon
Om det ingår både mat och alkoholdryck i måltiden kan du göra avdrag enligt schablon istället för en beräkning utifrån faktiska kostnader. Enligt schablonen får du avdrag för moms med 46 kronor per person och tillfälle om kostnaden är högre än 300 kronor exklusive moms per person. Dessutom ska momsen vara minst 46 kronor per person och tillfälle.
Exempel på avdrag för mat och alkoholdryck
Ett företag har i samband med en affärsförhandling haft kostnader för middag på totalt 5 400 kronor för sex personer. Kostnaden för mat är 3700 kronor exklusive moms och kostnaden för starköl är 1700 kronor exklusive moms. Företaget lämnar även drick som uppgår till 370 kr. Restaurangen har tagit ut moms med 736 kronor (12 procent på 3700 kronor och 25 procent på 1700 kronor). Företaget driver en momspliktig verksamhet.
Av den totala kostnaden exklusive moms avser 64 procent (3700 ÷ 5770) mat och 29 procent (1700 ÷ 5770) starköl. Bolaget har rätt att göra avdrag för moms på ett underlag som uppgår till 1800 kronor exklusive moms (300 kronor × 6).
Av detta belopp ska 1154 kronor (64 procent av 1800 kronor) avse mat och 530 kronor (29 procent av 1800 kronor) avse starköl. Bolaget har därför avdragsrätt för moms med 12 procent på 1154 kronor och 25 procent på 530 kronor, alltså totalt med 229,70 kronor.
Om bolaget istället väljer att göra avdrag enligt schablon blir avdraget 288 kronor (46 kronor × 6).
Lättast är att använda sig av Skatteverkets beräkningssnurra och då får man följande resultat för ovanstående exempel. Avdraget för moms har beräknats utifrån de faktiska kostnaderna enligt ovan.
Här visas den ingående moms du får dra av i momsdeklarationen. Moms att dra av: 284,24 kronor