Moms repræsentation 2012 – når repræsentation er fradragsberettiget? Repræsentation (både interne og eksterne) er fradragsberettiget under visse betingelser. For at underbygge fradrag för utgifter för repræsentation og lignende formål, ifølge 16 Kapitel. 2 § Income Tax Act (1999:1229), DEN, fradrag kun det Der er en umiddelbar forbindelse med forretningsaktiviteter.
I 16 Kapitel. 2 § IL anges även att avdraget inte får överstiga vad som kan anses skäligt. Af praksis viser, at nødhjælpen i forbindelse med luksuriøse repræsentation (jf. RAW 1970 ref. 21 og RAW 1983 1:22).
Repræsentation påvirket, hvis virksomheden er ansvarlig for moms eller ej, og om repræsentationen er intern eller ekstern.
Selvrisiko repræsentation i løbet af indkomståret (regnskabsår) 2013 (taxeringsår 2014):
| Ekstern repræsentation | Skat revisorer | Ikke Skat Revisorer | |||
|---|---|---|---|---|---|
| ( Moms) | (6 % moms) | (12 % moms) | (25 % moms) | Standard | |
| Frokost, eftermiddagen, aftensmad | 90 kr | 100,80 kr | 112,50 kr | 114 kr | |
| Morgenmad | 60 kr | 67,20 kr | 75 kr | ||
| Golf, teater osv.(6 % moms) | 180 kr | 190,80 kr | |||
| Intern repræsentation | |||||
| Frokost, eftermiddagen, aftensmad | 90 kr | 100,80 kr | 112,50 kr | 114 kr | |
| Morgenmad | 60 kr | 67,20 kr | 75 kr | ||
| Rent, underholdning osv.. på firmafest | 180 kr | 225 kr | |||
| Teater osv.. | 180 kr | 190,80 kr | |||
Moms på repræsentation
Den 1 Januar 2012 nedsat moms på restaurant- og catering til 12%. Den nedsættelse af momsen gælder ikke for spiritus, vin eller øl, stadig 25% moms.
Derfor må man ved optagelse af en repræsentation måltid distribuere moms, hvis det indeholder både mad (12 %) og alkohol (25 %) .
Du kan enten lave en engangsydelse fradrag af moms med 14 kr. Denne beregning er baseret på den vigtigste del af en repræsentation måltid (som 75%) bør gå til udgifter til mad.
Eller de kan skattefradrag fordelt, og andelen af alkoholholdige drikkevarer er beregnet ud fra de faktiske omkostninger ved måltidet. Det er ikke tilladt at tidligere krav på et fradrag med 25% hele fradrag i henhold til, dvs 22,50 kr.
Hvis alkoholen, vin eller øl ikke indgår i fremstilling af måltidet kan fradrage kun ske med 10,80 kr, dvs 12% på 90 kr.
1. Eksempler på repræsentative fradragsberettigede (ekstern):
– Repræsentation af PR-formål – jubilæum, indvielse af anlægget m.m.
– Demonstrationer og ture
2. Eksempler på repræsentative fradragsberettigede (praktikant)
– Personaleomkostninger Arrangementer og informationsmøder – dock får inte vara fråga om sällskapsliv eller gästfrihet av personlig art (jf. RAW 1981 Aa 119).
For perifere på firmafest, t.ex. leje, udgifter til musikalsk underholdning eller adfærd, reduktioner bør ydes et rimeligt beløb, der ikke overstiger 180 kr/180 SEK plus moms per person.
Fradrag for udgifter til firmafest bør ikke gives for mere end to medarbejdere møder om året. Hvis medarbejderen familie eller pensionerede ledere inviteret med til firmafest, de lempelser også for den del af disse udgifter kan henføres til sådanne personer.
– Board, Revision og generalforsamling – fradragsberettiget underholdning udgift bør ikke tælle udgifter til bespisning i forbindelse med bestyrelsens, revision, generalforsamling eller generalforsamling. Fradrag kan tillades for udgifter til snacks med en maksimal 60 kr/60 SEK plus moms per person.
Eksempler på luksuriøse underholdning
– Jagt Trips
– Fiskeresor
– Specielt arrangeret underholdning
– Opbevaring af lystbåde, landejendomme, huse og andre bygninger til underholdning.
Repræsentation i form af gaver – Repræsentation gaver og reklame gaver
Ting at overveje i forbindelse med repræsentation
Ifølge den generelle regel i 3 Kapitel. 5 § Lov (2001:1227) om selvangivelser og kontrol, LSK, den person, der rapporterede indtægter som indkomst fra virksomhederne til hver enkelt virksomhed at levere de nødvendige oplysninger til vurdering, t.ex. oplysninger om indtægter og udgifter. Ved 19 Kapitel. 2 § LSK klar forpligtelse til at yde rimelig via konti, noter eller andre passende midler, sørge for, at der er belæg for at opfylde forpligtelsen og kontrol af.
Den skattepligtige skal være gennem notat om restauranten regningen eller lignende kvitteringer, der viser repræsentationen af udgifter størrelse, til viser forholdet mellem de personer der er involveret i repræsentationen og skatteyders aktivitet. Dette kan gøres ved at beviset er registreret herunder tidspunktet for repræsentation, Navn, professionel eller virksomhedens funktion for alle personer, mod hvem repræsentationen udøves, og den eller de virksomheder, de repræsenterer, og formålet med repræsentation. Data om kvitteringer skal registreres på permanent basis.
I tilfælde af fradrag for udgifter til underholdning i hjemmet, indspillede de tilsvarende data for den enkelte repræsentation gang. Hvis fradraget er ansøgt om for underholdning i hjemmet eller i skatteyderens fast forretningssted, være en rimelig vurdering af størrelsen af fradraget på grundlag af undersøgelsen.
Læs mere om repræsentation af anbefalingerne er: SKV A 2004:5