Beskatning af tjenester i udenrigshandelen
Fra 1 Januar 2010 er to vigtige regler for beskatning af tjenesteydelser i udenrigshandel.
De nya huvudreglerna tar sikte på vart en tjänst anses vara omsatt vid:
– salg til forhandlere
– salg til en person, der ikke er en erhvervsdrivende (t.ex. privat borger)
Det generelle princip er, at en tjeneste beskattes i det land, hvor den forbruges. Reglerne gælder om køberen er inden for eller uden for EF. Men gjort undtagelse fra de generelle regler, hvilket betyder, at for nogle tjenester ikke vil være nogen ændring af de nuværende regler.
Generel regel om salg til forhandlere
Når man sælger en tjeneste til en virksomhed tjeneste at blive betragtet handles i landet Køber (erhvervsdrivende) er etableret på det tidspunkt, tjenesteydelsen leveres. Näringsidkaren anses etablerad där denne har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe. (Saknar köparen säte eller fast etableringsställe anses tjänsten omsatt där köparen bor eller vistas stadigvarande).
Ovenstående betyder, at hvis Køber er en erhvervsdrivende, der er etableret i et andet land end Sverige, har sælgeren ikke afkræve nogen moms (tjenesteydelse sælges momsfrit). Dog skal køber fungere som en erhvervsdrivende (Køber skal give deres momsregistreringsnummer, momsregistreringsnummer ), dvs. tjenester kan ikke være af rent private formål.
Generel regel for salg til private
Når man sælger ydelser til alle, der ikke er en erhvervsdrivende (t.ex. privat borger) betyder, at tjenesteydelser anses handles og vil blive beskattet i det land, hvor Sælger er etableret.
Ovenstående betyder, at sælger skal opkræve svensk moms, uanset hvilket land køberen er.
UNDTAGELSER FRA DE VIGTIGSTE REGLER
Undtagelser fra den generelle regel, når de sælger tjenester til forhandlere
Godstransport og arbejde på løsøregenstande (godstransport og transport-relaterede tjenester såsom lastning og losning) udelukkende anvendes eller på anden måde krediteret uden for EF handles i udlandet, hvis køberen er en erhvervsdrivende.
Undtagelser fra den generelle regel om salg af ydelser til enkeltpersoner
Transaktionstjenester som tillhandahålls till någon som inte är näringsidkare (t.ex. en privatperson) handles, hvor hovedtransaktionen er (hvor mægling er).
Transport (varer) udført i Sverige leveret i det land.
Transport-relaterede tjenester (t.ex. lastning og losning) handles i det land, hvor ydelsen faktisk præsteres.
Arbejdet med løsøre (ydelser, der består i værdiansættelse af, eller arbejde udført på løsøregenstande (t.ex. erstatning) leveres i det land, hvor ydelsen faktisk udføres.
Intellektuelle tjenesteydelser – disse ydelser kaldes ofte intellektuelle tjenesteydelser eller “Afsnit 7-Services” vil ikke være omfattet af den generelle regel, når køberen er en person, der ikke er en erhvervsdrivende (t.ex. en privatperson) uden for EF. Den undtagelse fra den generelle regel betyder, at salget handles i udlandet.
For salg inden for EF, hovedreglen, dvs. sælgeren af intellektuelle tjenesteydelser fra lande uden for EU til en person, der ikke er en forhandler i Sverige angive og betale moms i Sverige.
Eksempler på intellektuelle tjenesteydelser, reklame, reklame, datatjenester, information, bank- og finansielle tjenesteydelser, forsikring, midlertidig beskæftigelse, telekommunikation og elektroniske tjenester.
Fritagelse fra begge vigtigste regler
Ejendom tjenester i forbindelse med en bestemt ejendom er handlet i det land, hvor ejendommen er.
Persontransporter som helt utförs inom Sverige är omsatta här och andra transporter är omsatta utomlands.
Restaurant- og cateringydelser leveres hvor tjenesteydelserne faktisk udføres.
Kortvarig udlejning af køretøjer (t.ex. en bil, højst 30 dag) handles i det land, hvor kunden indsamler transport.