Avdragsgilla kostnader för representasjon
Huvudregeln enligt inkomstskatelagen ( IL 16 Kapittel 2 § ) är att “utgifter för representasjon och liknande ändamål ska dras av bara om de har omedelbart samband med näringsverksamheten, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Avdraget får inte överstiga vad som kan anses skäligt.” Vad som är skäligt fastställs av Skatteverket, se vilka belopp som gäller för tillfället.
En förutsättning för att avdrag ska medges är att man på kvittot eller fakturan anger vilka som deltagit (samtliga), företag och syftet med representasjon.
Ikke fradragsberettigede kostnader för representation
Både extern och intern representation överstigande dem av Skatteverket faställda beloppen utgör ej avdragsgilla kostnader.
Detta innebär att man måste justera för dessa kostnader vid beräkningen av bolagets skattemässiga resultat. Kort sagt så innebär det högre skatt för bolaget. (det skatteberäkning)
Följande BAS kontoer används för bokföringen av representation:
Ekstern representasjon
6070 Representation
6071Representasjon, fradragsberettiget
6072Representasjon, ikke-fradragsberettigede
Intern representasjon
7630 Personalrepresentation
7631Personalrepresentation, fradragsberettiget
7632Personalrepresentation, ikke-fradragsberettigede
Ovanstående förtydligas genom ett par exempel:
Eksempler 1 – Intern og ekstern representasjon
Om en bolagets säljare är ute på middag med en befintlig eller en potentiell klient och betalar för hela kalaset som går på 600 kr inkl moms så är endast 180 kr en skattemässig avdragsgill kostnad (2* 90 kr) og 45 (2 * 22,50 kkr är avdragsgillt som inngående merverdiavgift.
Resterande 375 kr är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader och moms, men kan ändå ses som nödvändiga kostnader för bibehållandet eller förvärvandet av klienten.
Om vi utgår ifrån att betalningen av notan sker kontant så bokförs affärshändelsen på följande sätt:
| Konto och benämning | Debet | Kredit |
| 1910 Eske | 600,0 | |
| 2641 Ladet inngående merverdiavgift | 45,0 | |
| 6071 Representasjon, fradragsberettiget | 90,0 | |
| 6072 Representasjon, ikke-fradragsberettigede | 187,5 | |
| 7631 Personale Representasjon, fradragsberettiget | 90,0 | |
| 7632 Personale Representasjon, ikke-fradragsberettigede | 187,5 | |
| 600,0 | 600,0 |
Eksempler 2 – Intern representasjon
Ett företaget anordnar en fest för sina 50 anställda så man hyr en festlokal (20 000 kr exkl moms) och ett lokalt dansband (20 000 kr exkl moms) samt anlitar en lokal restaurangen som catrar middagen (500 kr/person exkl moms).
Hela kalaset går på 65 625 kr inkl moms (52 500 kr + 13 125 )
Av kostnaderna för lokalhyran och dansbandet är endast 180 kr/person skattemässigt avdragsgill kostnad och 45 kr är avgdragsgillt som ingående moms: 11 250 kr (9 000 kr (50 *180) + 2 250 kr i ingående moms)
Av kostnaderna för middagen är 90 kr/person skattemässigt avdragsgill kostnad och 22,5 kr är avgdragsgillt som ingående moms: 5 625 kr (4 500 kr (50 *90) + 1 125 kr i ingående moms)
Av dem totala kostnaderna 65 625 kr är endast 13 500 kr skattemässigt avdragsgilla kostnader och 3 375 kr avdragsgillt som ingående moms.
Resterande 48 750 kr är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader och avdragsgill ingående moms , men kan ändå ses som nödvändiga kostnader för företaget.
Om vi utgår ifrån att betalningarna sker kontant så bokförs affärshändelsen på följande sätt:
| Konto och benämning | Debet | Kredit |
| 1910 Eske | 65 625,0 | |
| 2641 Ladet inngående merverdiavgift | 3 375,0 | |
| 7631 Personale Representasjon, fradragsberettiget | 13 500,0 | |
| 7632 Personale Representasjon, ikke-fradragsberettigede | 48 750,0 | |
| 65 625,0 | 65 625,0 |