Avdragsgilla kostnader för edustus
Huvudregeln enligt inkomstskatelagen ( IL 16 Luku 2 § ) är att “utgifter för edustus och liknande ändamål ska dras av bara om de har omedelbart samband med näringsverksamheten, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Avdraget får inte överstiga vad som kan anses skäligt.” Vad som är skäligt fastställs av Skatteverket, Katso käytön määrästä.
En förutsättning för att avdrag ska medges är att man på kvittot eller fakturan anger vilka som deltagit (samtliga), företag och syftet med edustus.
Ei-vähennyskelpoiset menot för representation
Både extern och intern representation överstigande dem av Skatteverket faställda beloppen utgör ej avdragsgilla kostnader.
Detta innebär att man måste justera för dessa kostnader vid beräkningen av bolagets skattemässiga resultat. Kort sagt så innebär det högre skatt för bolaget. (se skatteberäkning)
Följande BAS Tilit används för bokföringen av representation:
Ulkoinen edustus
6070 Representation
6071Edustus, vähennyskelpoinen
6072Edustus, vähennyskelvottomat
Intern edustus
7630 Personalrepresentation
7631Personalrepresentation, vähennyskelpoinen
7632Personalrepresentation, vähennyskelvottomat
Ovanstående förtydligas genom ett par exempel:
Esimerkit 1 – Intern och extern representation
Om en bolagets säljare är ute på middag med en befintlig eller en potentiell klient och betalar för hela kalaset som går på 600 kr inkl moms så är endast 180 kr en skattemässig avdragsgill kostnad (2* 90 kr) ja 45 (2 * 22,50 kkr är avdragsgillt som arvonlisäveron.
Resterande 375 kr är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader och moms, men kan ändå ses som nödvändiga kostnader för bibehållandet eller förvärvandet av klienten.
Om vi utgår ifrån att betalningen av notan sker kontant så bokförs affärshändelsen på följande sätt:
| Konto och benämning | Debet | Kredit |
| 1910 Laatikko | 600,0 | |
| 2641 Charged arvonlisäveron | 45,0 | |
| 6071 Edustus, vähennyskelpoinen | 90,0 | |
| 6072 Edustus, vähennyskelvottomat | 187,5 | |
| 7631 Henkilöstön edustus, vähennyskelpoinen | 90,0 | |
| 7632 Henkilöstön edustus, vähennyskelvottomat | 187,5 | |
| 600,0 | 600,0 |
Esimerkit 2 – Intern edustus
Ett företaget anordnar en fest för sina 50 anställda så man hyr en festlokal (20 000 kr exkl moms) och ett lokalt dansband (20 000 kr exkl moms) samt anlitar en lokal restaurangen som catrar middagen (500 kr/person exkl moms).
Hela kalaset går på 65 625 kr sis. ALV (52 500 kr + 13 125 )
Kustannuksista vuokran ja tanssi bändi vain 180 SEK / hlö verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia ja 45 kr är avgdragsgillt som ingående moms: 11 250 kr (9 000 kr (50 *180) + 2 250 kr i ingående moms)
Av kostnaderna för middagen är 90 SEK / hlö verotuksessa vähennyskelpoisia kustannuksia ja 22,5 kr är avgdragsgillt som ingående moms: 5 625 kr (4 500 kr (50 *90) + 1 125 kr i ingående moms)
Av dem totala kostnaderna 65 625 kr är endast 13 500 kr skattemässigt avdragsgilla kostnader och 3 375 kr avdragsgillt som ingående moms.
Resterande 48 750 kr är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader och avdragsgill ingående moms , men kan ändå ses som nödvändiga kostnader för företaget.
Om vi utgår ifrån att betalningarna sker kontant så bokförs affärshändelsen på följande sätt:
| Konto och benämning | Debet | Kredit |
| 1910 Laatikko | 65 625,0 | |
| 2641 Charged arvonlisäveron | 3 375,0 | |
| 7631 Henkilöstön edustus, vähennyskelpoinen | 13 500,0 | |
| 7632 Henkilöstön edustus, vähennyskelvottomat | 48 750,0 | |
| 65 625,0 | 65 625,0 |